勞保、健保之投保薪資與實際收入不符有何民事責任？

09 Jul, 2025

問題摘要：

勞保健保之投保薪資應全面反映勞工實際報酬，凡未將經常性報酬納入者皆屬違法，雇主將面臨民事賠償等責任，勞工自身退休、失能、傷病與死亡等給付亦將受損。

律師回答：

關於這個問題，勞保與健保之投保薪資與勞工實際收入不符，除涉及行政責任外，亦可能產生重大的民事責任，甚至影響勞工老年給付、傷病給付及其他社會保險保障之權益。

勞保與健保制度均以「實際薪資申報」為原則，規定雇主必須依勞工實際領取之工資金額，向保險機關據實申報投保薪資。根據勞工保險條例第14條及其施行細則第32條之規定，勞工保險的投保薪資應按勞工每月之薪資總額，依照勞工保險投保薪資分級表之級距申報，這是強制性義務，並非雇主得任意選擇或調整之項目。

工資與投保薪資

首先須釐清「薪資」與「工資」之定義是否相符。根據勞動基準法第2條第3款規定，「工資」係指勞工因工作而獲得之報酬，包括工資、薪金及按計時、計日、計月、計件以現金或實物等方式給付之獎金、津貼及其他任何名義之經常性給與均屬之，重點不在其名稱，而在於是否因勞務提供而取得報酬，因此即使雇主以恩惠、補助、獎金等非工資之名發放固定報酬，只要具經常性且與工作有關，仍應納入工資範疇。

如包括底薪、薪金、獎金、津貼、加班費、伙食費補助、全勤獎金等經常性給與，無論是以現金或實物發放，亦無論其名目如何，只要是為勞工提供勞務所獲得的報酬，均應納入保險費基礎。若雇主於申報保險時將薪資「少報」或「多報」，即構成違法。

「其他任何名義之經常性給與」係為防杜雇主以變更名目逃避法定責任，故所有與工作有關、非臨時性且具有持續性的報酬，不論名稱為何，皆應納入工資，成為勞保健保之投保基礎。依此認定，凡未將所有經常性給與納入薪資者，均構成不實申報，依法應負行政罰鍰與補繳責任。

損害賠償請求

依據勞工保險條例第72條，雇主如有虛報薪資情形，將處以短報或多報保險費金額之二倍罰鍰，並應自違法事實發生日起，補繳不足之保險費。此外，若雇主不實申報導致勞工喪失原應取得之保險給付，例如傷病給付、老年年金、失能給付等金額減少，勞工可依民法侵權行為之規定請求雇主賠償該損失，責任明確。

健保方面，依全民健康保險法第14條規定，第一類被保險人之雇主應為其辦理健保投保，並依勞工實際薪資為投保基礎。然因全民健保給付，不會因有高薪低報而影響給付金額，因此不生民事賠償請求權之問題。至於勞工保險，如未發生保險事故，即無法請求賠償。

然在勞工保險方面，在勞工發生工傷或職災時，勞保之失能給付、遺屬年金及喪葬津貼皆以投保薪資為基礎，低報投保薪資不僅降低給付金額，更有悖保險制度保障弱勢之本旨，但請求賠償之時仍應以實際損害為要件，換言之，即令有高薪低報，但不影響勞保給付者，則勞工不得請求賠償。

如以老年年金給付有兩種計算方式，如以勞工保險條例第19條第3項第1款規定，依同法第58條第2項規定，可知：

一為「平均月投保薪資×保險年資×0.775%+3,000元」，另一為「平均月投保薪資×保險年資×1.55%」，擇優計算。而「平均月投保薪資」係依加保期間最高60個月之月投保薪資平均數計算，如未滿5年則以實際投保月數平均之，故如雇主短報薪資，將直接影響此平均數，致使老年年金金額顯著減少。

舉例而言，如實際月薪為45,000元，但雇主以基本工資27,470元為基準投保，將導致平均月投保薪資偏低，進而使勞工退休後每月年金給付大幅縮水，長期累計損失甚鉅，勞工得依民法第184條主張雇主侵權，請求賠償損失。

另如選擇一次請領老年給付，依勞工保險條例第59條第1項及第2項規定，每滿1年保險年資可領1個月平均投保薪資，逾60歲部分另給最高5年，總額上限為50個月，如平均月投保薪資因虛報而偏低，將造成整體給付金額偏低，勞工亦得依同樣理由請求補償。

此外，若勞工提前或延後請領年金，則按每提前1年減給4%、延後1年增給4%，最高增減幅度為20%，但前提仍為正確平均月投保薪資之計算，若此基礎有誤，整體給付金額計算皆將錯誤，甚至導致終身受損。

再者，保險年資如未滿1年，則按實際加保月數比例計算，未滿30日者仍以1個月計，故雇主如延遲申報或未投保，勞工得不到完整保險年資保障，影響不僅限於老年給付，亦及於失能、死亡、傷病等給付項目。

由於上開給付係以勞工全部任職期間5年作為計算標準，如勞工事後有投保較高薪資者，則不生損害賠償請求權。

在實務上，常見雇主為降低保費成本，刻意以基本工資作為投保薪資申報依據，儘管勞工實領薪資遠高於此。此舉看似節省雇主支出，實則嚴重侵害勞工權益，因社會保險給付之計算基礎即係投保薪資，薪資短報將導致日後申請失業給付、老年年金、育嬰津貼、勞災補償等均遭打折，進一步削弱保險保障功能。如發生職災時，傷病給付若以低投保薪資計算，勞工實際損失即難以彌補。

若發現薪資被短報或異常級距投保，可即時向勞保局、健保署或地方勞工局提出檢舉，相關機關將依規依法調查處理。勞保局網站設有「個人投保資料查詢」系統，勞工只要持健保卡與自然人憑證，即可線上查詢歷年之投保紀錄。若有勞工不知薪資被短報，而雇主又未提供完整薪資單與扣繳明細，則已違反勞動基準法第23條之規定，勞工得據此請求雇主改善，或報請主管機關查處。為避免將來申請保險給付時陷入證據困境，勞工可主動保存銀行轉帳紀錄、薪資單影本、勞動契約等資料，以利日後釐清真實薪資與保險申報數據之差異。最後須強調，勞保與健保皆屬國家強制性社會保險制度，其根本精神在於維護全體勞動者之社會安全保障，雇主應依法善盡申報義務，勞工亦應善盡自我保護責任。任何未據實申報之行為，除可能受罰外，更將破壞雇主與勞工之互信，影響企業聲譽與法律風險。因此，唯有據實投保，方能保障雙方權益，實踐保險制度設立之初衷與公益精神。