工資區分在所得稅的課徵範圍內有何重要？
21 Mar, 2025
問題摘要：
雇主在規劃薪資結構時，應充分考量「應稅」與「免稅」項目的區分，以合法合規的方式降低稅負，並確保員工的權益不受損害，而勞工也應解這些規範，以確保自身的所得稅申報正確，避免多繳或少繳稅款。這些免稅項目的設計，除能減輕勞工的稅務負擔，也反映政府在勞動政策與稅務政策上的平衡考量，確保勞工能獲得合理的所得保障，並鼓勵企業透過適當的薪資規劃，提高員工福利與職場競爭力。
律師回答：
在稅制的規範下，工資及非工資除影響勞工的權益外，還涉及所得稅的課稅範圍，因此「應稅」與「免稅」的區分相當重要。「應稅」指的是這些收入項目會出現在扣繳憑單上，作為報稅的依據，而「免稅」則是法規規定不需納入所得稅計算的部分。無論是工資或非工資，絕大多數都是屬於應稅範圍，只有少數符合特定條件的項目能夠享有免稅待遇，而這些免稅項目主要依據所得稅法第14條第三類薪資所得的相關規定，其中較為常見的免稅項目包括加班費、差旅費、退休金提繳及部分伙食費補助等。
首先，在加班費的課稅規範方面，依據所得稅法第14條第3類規定，每人每月加班時數在46小時內的加班費可享有免稅優惠，但若超過46小時則需納入應稅所得。此外，休息日的加班費應計入每人每月46小時的加班時數計算免稅額度，而合法例假日的加班費則可完全免稅，且不會計入46小時的上限。至於國定假日的加班費，若加班時數在8小時內，則屬於免稅範圍，若超過8小時則需計入應稅所得範圍，這些規範旨在平衡勞工的加班報酬與稅賦負擔，確保合理的所得稅課徵。
其次，在差旅費及日支費的部分，若該筆支出未超過政府規定的標準額度，則屬於免稅項目，這部分主要是為讓因公外出工作的勞工能夠合理報銷旅費，不致因報帳而產生額外的稅務負擔。對於需頻繁出差的勞工來說，這項免稅規定有助於降低因公外派所帶來的經濟負擔，並保障勞工能夠獲得完整的報支補助。
此外，依所得稅法第14條第三類規定，若勞工依勞工退休金條例規定自願提繳退休金或年金保險費，且提繳比例在每月工資的6%範圍內，則該筆金額可享有免稅優惠。換句話說，這部分由勞工自願提繳的退休金，在實際退休提領時才會計算是否需繳納所得稅，且由於政府對退休金的課稅門檻較高，因此多數勞工的退休金仍能享有免稅待遇，這項規定的目的是為鼓勵勞工自主儲蓄退休金，並透過適當的稅務減免機制，提高勞工的退休保障。
最後，在伙食費的免稅規定方面，每月2,400元的伙食費可視為工資的一部分，但依法享有免稅優惠，因此企業若有發放伙食補助，應將此部分明確列出，不僅不影響公司的財務成本，還能有效減少員工的所得稅負擔，提升員工的實際可支配所得，這也可視為企業體貼員工、照顧勞工生活的一種具體措施。
-勞資-工資-所得稅
(相關法條=所得稅法第14條=)
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